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Disputando auditorias con las cuales está en desacuerdo
Marzo 2008

En la oficina de la Contralora deseamos ser justos y brindarle a los contribuyentes suma consideración en cada uno de los casos. Este folleto le explica cómo ejercer sus derechos de contribuyente si no está de acuerdo con los resultados de su auditoria.

Después de la junta final, pero antes de presentar la Notificación de los Resultados de la Auditoría, los asuntos en disputa pueden ser revisados con el gerente o supervisor de la auditoria durante una junta de conciliación. En caso de que esto no sea adecuado o, si los problemas no se resuelven después de la junta de conciliación, puede programarse una junta independiente para revisar la auditoria.

La junta independiente para revisar la auditoria

P ¿ Qué es una junta independiente para revisar la auditoria?

R La junta independiente para revisar la auditoria permite que los contribuyentes se reúnan con una tercera persona que no haya estado involucrada en la auditoria o en el proceso de la verificación del reembolso. Es una junta informal entre el contribuyente, el auditor y un examinador independiente. El examinador conduce la junta haciéndole preguntas al contribuyente y al auditor con el propósito de obtener la información necesaria. Algunos de los asuntos que se pueden discutir durante la junta son gravámenes de impuestos, muestreo, disputas de contabilidad y la exoneración de multas e intereses.

P ¿Cúal es el propósito de la junta independiente para revisar la auditoria?

R Esta junta permite que los contribuyentes presenten sus disputas en un lugar cerca de sus negocios o, hasta en ciertos casos, en sus propios negocios. De esta manera, los contribuyentes evitan pagar los gastos asociados con la preparación y participación en el proceso de la audiencia administrativa formal y los del sistema judicial del estado que toman lugar en Austin. Además, la junta independiente para revisar la auditoria puede ayudar a reducir los costos de la oficina de la Contraloría, lo cual beneficia a todos los contribuyentes.

P ¿Quiénes son los examinadores de las auditorias independientes?

R Estos examinadores son empleados de la Contraloría y se reportan directamente al asistente del director de la Administración de Impuestos. Cada examinador provee un amplio conocimiento en auditorias y gravámenes de impuestos. El mismo no es un empleado del Departamento de Auditorias y tampoco trabaja en las oficinas de Contraloría que las conduce.

P ¿Cuándo y cómo solicito una junta independiente para revisar la auditoria?

R Recomendamos que asista a una junta con el auditor y el supervisor o gerente del auditor mientras se conduce la verificación del reembolso o durante la auditoria para que se discuta y resuelva cualquier asunto que pueda surgir. Después que el auditor termine la auditoria y si aún quedan asuntos en disputa, proporcione al auditor los puntos con los cuales no está de acuerdo y pueda solicitar una junta independiente durante la junta final. El auditor le notificará al supervisor y/o al gerente y se hará una cita con el examinador independiente para programar una hora y un lugar conveniente. La junta independiente se realizará después de su junta final.

P ¿Existen situaciones en las cuales no esté disponible una junta independiente para revisar la auditoria?

R Sí. Las situaciones pueden ser las siguientes:

  1. Cuando no se proporcionan informes para verificar una solicitud de reembolso o para verificar un reembolso ya pagado;
  2. Cuando no se proporcionan informes para llevar a cabo la auditoria y se determina un estimado, aún cuando la disputa concierne cómo se calculó el estimado;
  3. Cuando un contribuyente recibe un dictamen imponible por escrito de la División de Política de Impuestos acerca de los asuntos en disputa; y
  4. Cuando ya se realizó la junta independiente y una decisión fue rendida.

P ¿Existe algún cargo por asistir a la junta independiente para revisar una auditoria?

R No.

P ¿Se dejan de incrementar los intereses de las cantidades que no están en disputa o de las que el contribuyente pueda deber después que termine la junta independiente?

R No. Los intereses de todo propuesto gravamen continúan acumulándose. Por lo tanto, usted puede pagar la parte del gravamen con la cual esté de acuerdo para evitar que los intereses se acumulen por esa cantidad.

P ¿Cómo me preparo para la junta independiente?

R Esta junta se realizará para que usted discuta los puntos en disputa. Llegue preparado para presentar su caso con informes, contratos y otra documentación pertinente. Recomendamos que también presente al examinador una declaración escrita de su posición. Puede ser acompañado a la junta por un abogado, contador o demás personas que puedan ayudarle a presentar su caso.

P ¿Qué sucede cuando termina la junta?

R El examinador entrega un informe por escrito al asistente del director de la Administración de Impuestos con recomendaciones para resolver los asuntos en disputa. La División de la Política de Impuestos revisa todas las recomendaciones del examinador relacionadas a los asuntos de imponibilidad para asegurarse que sean consistentes con la ley y la política de la agencia. El examinador entonces le notifica a usted la decisión de la agencia. Usted puede solicitar una copia del informe.

P ¿Se elimina mi derecho a solicitar la revisión de los puntos en disputa en el proceso de la audiencia administrativa formal si participo en una junta independiente?

R No. Usted puede solicitar una nueva decisión o una audiencia para reembolso. Esta información se encuentra en las Opciones del Contribuyente ("Taxpayer Options").

Notificación de los resultados de la auditoria

P Recibí una Notificación de los resultados de la auditoria. ¿Qué es?

R La Notificación de los resultados de la auditoria de Texas es la decisión oficial de la Contraloría de los resultados de su auditoria. Se emite una notificación para cada uno de los diferentes tipos de impuestos del estado o cargos auditados sin importar el resultado de la auditoria.

P Aún tengo balances pendientes por periodos de impuestos dentro del mismo periodo de la auditoria. ¿Incluye la notificación esos balances pendientes?

R No. El balance pendiente de la notificación solamente reflejará los resultados de la auditoria. Los balances pendientes por periodos anteriores no serán incluidos en los resultados de la auditoria y cualquier acción en curso para recaudarlos tampoco será afectada por la auditoria.

P Yo pagué mi deuda por impuestos no pagados antes de que finalizara mi auditoria. ¿Recibiré una Notificación de los resultados de la auditoria de Texas?

R Sí. La notificación será emitida reflejando el balance de la auditoria a la fecha de la notificación (si la deuda, incluyendo multas e interés, se pagó por completo entonces el balance será cero.)

Multas e intereses

P ¿Cómo determinan las multas y los intereses?

R Multas

Los impuestos y los cargos de una auditoria son sujetos a una multa de 10 por ciento de la cantidad que aún debe. Se impone 10 por ciento adicional si usted no paga para la fecha indicada en la Notificación de los resultados de la auditoria de Texas o antes.

Intereses

Para los informes que se vencen antes del 1ero de enero de 2000: Los intereses se acumulan al 12 por ciento anual de los impuestos y los cargos adicionales. No existe estipulación alguna en la ley para el pago de intereses devengados.

Para los informes que se vencen después del 31 de diciembre de 1999: La tasa de interés está sujeta a cambiar cada 1ero de enero basado en la tasa preferencial (prime rate), según publicada en el diario Wall Street Journal, más el 1 por ciento. Esta es la tasa calculada en cualquier deuda por impuestos o por cargos adicionales que surgen y está en efecto el 1ero de enero del 2000 y también fue el índice del interés que pagó por cualquier impuesto o cargo pagado en exceso.

Los créditos y reembolsos reclamados después del 31 de agosto de 2005: La tasa de interés de crédito pagado por impuestos y cargos que han sido pagados en exceso cambió el 1ero de septiembre de 2005 a la tasa más baja de la tasa preferencial (prime rate), según publicado en el diario Wall Street Journal, más 1 por ciento; o la tasa anual de intereses devengados de los depósitos en la tesorería del estado durante el mes de diciembre del año calendario anterior. El índice de tasa de interés en cualquier deuda adicional no cambia y es aún la tasa preferencial (prime rate) más 1 por ciento.

P ¿Cómo puedo solicitar la exoneración de multas o intereses?

R No existe la necesidad de solicitar la exoneración de multas o intereses. Cuando revisamos las auditorias, asumimos que los contribuyentes están solicitando la exoneración de multas o intereses. Usted será notificado de nuestra decisión relacionada a la exoneración en la carta que le enviamos con el paquete de la auditoria. La exoneración de multas generalmente se limita a periodos originalmente presentados a tiempo.

Las opciones del contribuyente

Después de recibir la notificación, usted tiene dos opciones:

1. Si está de acuerdo con los resultados de la auditoria, envíe un cheque o giro postal pagadero a la Contraloría del Estado por la deuda total calculada en la notificación más los intereses adicionales acumulados desde la fecha de la notificación. Una determinación se convierte definitiva en 30 días después de esta fecha (20 días para una decisión en riesgo). Una multa de 10% por pagos tardíos vence 40 días después de la fecha de la notificación (20 días para una determinación en riesgo). Los intereses de los impuestos y los cargos continúan acumulándose hasta que se pagan o son reembolsados.

2. Si usted no está de acuerdo con los resultados de la auditoria, puede solicitar una audiencia para una nueva decisión enviando una declaración con el motivo por las cuales la solicita. Todas las auditorias de impuestos y cargos son sujetos al proceso de audiencias sin importar los resultados finales. Su declaración debe ser matasellada en la fecha de vencimiento indicada en la notificación o antes. Si usted escoge este método, no se requiere pagar el gravamen en ese momento. Pero si no paga, los intereses continúan acumulándose por la cantidad de impuestos y cargos determinados que usted le debe al estado. Si no cumple con la fecha límite para solicitar una audiencia para una nueva determinación, entonces debe pagar la deuda completa antes de que le brinden una audiencia para un reembolso.

Periodo de prescripción fiscal

Todos los periodos de una auditoria están disponibles para reembolso hasta seis meses después que vence la deuda (usualmente 30 días después de la fecha de la notificación) y que se paga. El reclamo para reembolso presentado después de este periodo de seis meses solamente incluye los periodos dentro de los cuatro años del periodo de la prescripción fiscal.

Declaración de el motivo por el desacuerdo

Si usted no está de acuerdo con los resultados de la auditoria, su declaración de el motivo por el desacuerdo debe listar los asuntos en la auditoria por los cuales usted está en desacuerdo, sea individualmente o por categoría, y el motivo por el cual no está de acuerdo. Si usted no está de acuerdo con la interpretación de la ley, usted debe citar la autoridad legal que apoya su opinión.

Debe enviar su declaración del motivo por el desacuerdo a:

Susan Combs
Texas Comptroller of Public Accounts
Austin, Texas 78774-0100

P ¿Qué sucede después que envío la declaración del motivo por el desacuerdo?

R La sección del Proceso de las Auditorias de la División de Auditorias determinará si la solicitud está a tiempo y completa. Si la solicitud está a tiempo y completa, se le enviará una carta acusando recibo de la misma y brindándole 60 días para proporcionar la documentación adicional necesaria para apoyar la declaración del motivo al auditor.

P ¿Qué sucede después que el auditor revisa la documentación adicional y la declaración del motivo?

R Si el auditor está de acuerdo con su punto de vista, la auditoria debe ser enmendada y se celebrará una audiencia. Si existen aún asuntos por resolver, su caso será asignado a un abogado de audiencias quien le contactará a usted o a su representante para intentar resolver el caso. El abogado de audiencias revisará su caso y preparará una Carta de Opinión o una Moción para Desestimar. Esto explicará la posición tomada por la División Administrativa de Impuestos en su caso. Si le envían una Carta de Opinión, usted puede aceptar la opinión expresada en la carta o puede pedir que su caso sea presentado ante un Juez de la Ley Administrativa en la Oficina Estatal de Audiencias Administrativas. Si usted recibe una Moción de Acuerdo, nosotros asumimos que usted está de acuerdo, a menos que no nos indique de otro modo.

La decisión de la Contralora

P ¿Qué sucede si pido que mi caso sea presentado ante la Oficina Estatal de Audiencias Administrativas?

R Si usted no puede resolver su caso con la División Administrativa de Impuestos, puede pedir que su caso sea decidido por un Juez de la Ley Administrativa en la Oficina Estatal de Audiencias Administrativas. Usted tiene dos opciones: si desea una audiencia oral, recibirá una notificación indicando la fecha y la hora en la cual tiene que aparecer para presentar la evidencia y el argumento. Si quiere que su caso sea considerado en base a una presentación escrita, el juez le propondrá una decisión a usted y a la División Administrativa de Impuestos. La Contralora hace la determinación final. Si usted tiene intención de desafiar esta decisión ante una corte presentando una demanda de reembolso o de protesta, debe inmediatamente consultar con un abogado privado que le aconseje sobre sus derechos.

La autoridad de la Contralora

La congelación de sus activos: La Contralora puede congelar los activos de un contribuyente, incluyendo cuentas bancarias, por impuestos atrasados sin notificar al contribuyente antes de que se congelen las cuentas.

La confiscación y venta de su propiedad: La Contralora tiene la autoridad de confiscar y vender bienes no-exentos y propiedad personal de un contribuyente que no ha pagado impuestos. Esto puede suceder cuando los esfuerzos por cobrarlos fracasan.

La confiscación de la empresa: La Contralora tiene la autoridad de confiscar los privilegios empresariales brindados por el estado de Texas debido a la falta de presentar los informes de los impuestos de franquicia o por no pagar los impuestos que aún debe. La confiscación de los privilegios empresariales arriesga a los oficiales o a los directores de la empresa a responsabilizarse personalmente por todas las deudas, incluyendo las deudas de los impuestos.

En caso de tener alguna otra pregunta respecto a este proceso, agradecemos llame a la oficina de la Contralora al (800) 531-5441 o envíe un e-mail a tax.help@cpa.state.tx.us.

Declaración de los Derechos del Contribuyente de Texas

Como contribuyente de Texas, usted tiene derecho a esperar:

  • Ser tratado justamente y con cortesía por nuestros empleados.
  • Formularios para los impuestos que contienen la información escrita claramente.
  • Respuestas rápidas y acertadas a todas las preguntas y solicitudes para asistencia con los impuestos.
  • Acceso a los documentos públicos.
  • Estricta confidencialidad de toda la información financiera que usted nos proporciona.
  • Notificaciones de impuestos que explican claramente la cantidad a pagar.
  • Regulaciones y procedimientos claros para la solución de los problemas con los impuestos que surgen de la interpretación y administración de nuestras leyes tributarias.
  • Audiencias justas y oportunas para las disputas sobre las deudas.
  • No pagamos ni ascendemos a nuestros empleados como resultado de montos facturados o recaudados de los contribuyentes.
  • Estamos dispuestos a recibir sus sugerencias para mejor servirle.

Información adicional

Los Reglamentos de las Prácticas y los Procedimientos (publicación #96-145) explican en detalle el sistema de apelación para los contribuyentes que están en desacuerdo con las auditorias o la interpretación de las leyes tributarias. Usted puede obtener una copia de los reglamentos en cualquiera de nuestras oficinas regionales o llamando a nuestra línea de asistencia gratis.

La oficina de la Contralora también publica una multitud de folletos y panfletos que detallan las leyes de impuestos de Texas y cómo cumplirlas.

Usted puede solicitar copias de estas publicaciones y obtener respuestas a sus preguntas relacionadas a impuestos específicos llamando gratis a los números de asistencia listados en la parte de atrás de esta publicación. El número local de Austin es 512/463-4600.

96-1253s
(03/08)

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